交易性金融资产是什么?其定义和特征是什么?
交易性金融资产,这一术语涉及那些公司为了获取价差而短期持有的债权、股权和基金类投资。这类资产的核心特征在于其流动性,即公司预计将在不久的将来进行转让。
深入解读:
1. 公司获取这些金融资产的初衷是为了从市场价值波动中获利,因此,它们不会长期持有。
2. 这些资产通常是公司通过集中管理的金融工具组合的一部分,公司可以依据公允价值对其进行评估,并将任何价值变化直接反映在当期的盈亏中。
案例探讨:
假设某公司在8月份购入了5000股某集团的股票,每股价格为10元。到了10月份,股票价格上涨至12元,公司随即将股票卖出。那么,该公司的会计处理应如何进行?
由于该公司购买股票的目的是为了实现价差收益,因此这些股票属于交易性金融资产。公司应当按照公允价值计量原则处理这些资产,并将价值变动计入当期损益。
会计处理:
在8月份,当公司购入股票时:
借方:交易性金融资产—成本 50,000元
贷方:银行存款 50,000元
到了10月份,股票价值上升:
借方:交易性金融资产—公允价值变动 10,000元
贷方:公允价值变动损益 10,000元
当股票被售出时:
借方:银行存款 60,000元
公允价值变动损益 10,000元
贷方:交易性金融资产—成本 50,000元
交易性金融资产—公允价值变动 10,000元