如何计算个人所得税？国家税务总局公告解析方法

在冬季的尾声，税务机关宣布了一项重要的法规变更，这是对现行个人所得税法的一次全面革新。此次改革的核心在于优化税收扣缴流程，确保税收的公平性和效率。

首先，对于居民个人的工资、薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费等收入，税务机关提出了一套新的预扣预缴税款的计算方式。这一方式要求扣缴义务人在支付上述收入时，采用累计预扣法，并且每月向税务机关提交详细的税款扣缴报告。如果预扣的税额与实际应缴税额不符，纳税人将有机会在次年的3月1日至6月30日之间进行年度汇算清缴，以确保税款的正确。

具体来说，当扣缴义务人支付工资和薪金时，他们需要根据以下公式来计算应预扣的税款：

本期应预扣预缴税额 = left(累计应纳税所得额 times 预扣率 速算扣除数right) 累计减免税额 累计已预扣税额

其中，累计应纳税所得额的计算公式为：

累计应纳税所得额 = 累计收入 累计免税收入 累计减除费用 累计专项扣除 累计专项附加扣除 其他法定扣除

累计减除费用则是按照每月5000元的标准乘以纳税人在本单位的任职月数来计算。

对于劳务报酬、稿酬和特许权使用费的收入，扣缴义务人则需要根据收入减去相关费用后的余额来预扣税款。特别地，稿酬所得的收入额可以按70%来计算。而减除费用的计算则根据每次收入的金额来确定，不超过4000元的按800元计算，超过4000元的则按20%计算。

对于非居民个人，扣缴义务人在支付工资、薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费时，也需要按照类似的方法来计算税款。非居民个人的工资和薪金所得，以每月收入减去5000元费用后的余额为应纳税所得额；而其他所得类型，则按照收入减去20%费用后的余额来计算。

这一系列的税收计算方法自2019年1月1日起正式实施，旨在简化税收流程，提高税收公平性和透明度。