如何理解现金流量表？它是什么？

1. 现金流量表的本质：现金流量表是一种财务报告，它详细记录了企业在特定会计周期内现金及现金等价物的进出情况，展示了企业获取现金及其等价物的实力。该报表基于现金进行编制，其中的“现金”包括企业手头的现金、随时可用于支付的银行存款以及其他等同于现金的资产。

2. 现金流量表的重要性：现金对于企业而言，就如同生命之血，始终流淌在企业运营和管理的各个环节中。企业的现金流是否畅通，直接关系到企业能否持续生存和发展。因此，现金流量表的制作对投资者、企业管理层以及其他财务报表的使用者来说，都具有极其重要的价值和功能。

（1）资产负债表与利润表的信息补充：资产负债表是根据资产、负债和所有者权益的期末余额来编制的，但这三个会计要素的变动额度并未得到充分展示，也未能解释其变化的原因。现金流量表则利用这些要素的增减额或净增额来填写，从而阐明了资金变动的具体原因，弥补了资产负债表在这方面的不足。

例如，如果企业在当期向银行贷款400万元，同时支付银行利息2.5万元，资产负债表仅能显示资金的变化，却无法解释变化的背后原因。现金流量表则在筹资活动产生的现金流量部分，分别显示了“收到的借款现金400万元”和“支付的利息现金2.5万元”，使得企业的现金流入和流出原因变得一目了然。

（2）从现金流角度评估企业：通常情况下，盈利被视为企业经营状况良好的标志。然而，通过对利润表的分析可以看出，利润表上的利润是基于权责发生制原则计算的，而这种原则涉及递延、应计、摊销和分配，其计算出的利润与现金流量并不同步。这就导致了企业在利润表上显示盈利，但银行账户上却没有现金的情况频繁发生。

那么，企业为何不放弃权责发生制，转而采用收付实现制呢？历史经验表明，收付实现制无法有效反映业务的实质，存在许多不合理之处，因此企业无法采纳这一制度。